Régime fiscal des actions gratuites dont l’attribution a été autorisée à compter du 8 août 2015

L’administration fiscale commente le régime fiscal et social spécifique des actions gratuites dont l’attribution a été autorisée par une décision de l’assemblée générale extraordinaire à compter du 8 août 2015.

Une actualité du 13 juin 2016, publiée au Bulletin officiel des Finances publiques-Impôts (BOFiP-Impôts), précise que les attributaires d’actions gratuites définies de l’article L. 225-197-1 du code de commerce à l’article L. 225-197-6 du code de commerce bénéficient, sous certaines conditions, d’un régime fiscal et social spécifique.

Aux termes des dispositions de l’article 135 de la loi n° 2015-990 du 6 août 2015 pour la croissance, l’activité et l’égalité des chances économiques :
- l’avantage salarial, lequel correspond à la valeur des actions gratuites attribuées à leur date d’acquisition, est soumis au barème progressif de l’impôt sur le revenu après application, le cas échéant, des abattements pour durée de détention prévus au 1 de l’article 150-0 D du code général des impôts (CGI) et à l’article 150-0 D ter du CGI ;
- cet avantage est soumis aux contributions sociales applicables aux revenus du patrimoine prévues à l’article L. 136-6 du code de la sécurité sociale (CSS) ;
- la contribution salariale prévue à l’article L. 137-14 du CSS, qui est assise sur cet avantage, est supprimée.
- la durée minimale de la période d’acquisition devant être déterminée par l’Assemblée générale extraordinaire est ramenée de deux ans à un an et la période de conservation n’est plus obligatoire. Toutefois, la durée cumulée de ces deux périodes ne peut pas être inférieure à deux ans.

Ces dispositions s’appliquent aux actions gratuites dont l’attribution a été autorisée par une décision de l’Assemblée générale extraordinaire à compter du 8 août 2015.

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